Bienvenue chez Comprendre la comptabilité et gestion, vous trouverez des cours de comptabilité et gestion en BUT GEA (comptabilité, contrôle de gestion, finance, fiscalité...). Voici une ébauche du chapitre 8 – le rapprochement bancaire au sein du processus comptabilité (S1).
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Rappel :
Les agios : Ils s’agissent d’une expression générale qui regroupe souvent :
- les intérêts facturés (compte 6616 – Charges financières – Intérêts bancaires) qui ne sont pas soumis à la TVA,
- les services bancaires d’exploitation (ex. : tenue de compte…), ces derniers sont inscrits dans le compte – 627 Services bancaires, et sont donc soumis à la TVA au taux normal.
L’entreprise réalise périodiquement (en fin de mois, par exemple) le rapprochement du compte « Banque » tenu en comptabilité et le relevé bancaire reçu de sa banque.
Elle vérifie la concordance des opérations comptabilisées dans le compte « Banque » avec celles enregistrées par la banque.
En effet, dans la pratique, les soldes des deux documents sont rarement égaux. Les opérations sont généralement enregistrées à des dates différentes dans la comptabilité de l’entreprise et dans celle de sa banque.
Les différences sur les deux documents peuvent provenir :
- D’erreurs de la banque ou de l’entreprise.
- D’opérations non enregistrées par la banque (par exemple, un chèque adressé à un fournisseur et non encaissé).
- D’opérations non enregistrées par l’entreprise (par exemple, des frais bancaires dont l’entreprise a connaissance à la lecture du relevé).
L’objectif du rapprochement est de faire coïncider les soldes du relevé et du compte « Banque » tenu par l’entreprise pour connaître la somme réellement à la disposition de l’entreprise en banque et de mettre à jour le compte « Banque »
Exemple de différence | Explication |
Ventilation des remises de chèques | Une remise de chèques de 1 000 € peut être enregistrée par la banque comme une remise de 600 € et de 400 €. Il convient de pointer ces différents montants ensemble. |
Erreur de montant | Le compte « 512 – Banque » a enregistré la somme de 230 € et le relevé bancaire a enregistré la somme de 320 €. Il convient de régulariser l'opération en considérant, dans le cadre d'un exercice, que la banque a toujours raison et ensuite de la pointer. |
Différence liée aux agios d'escompte | Une opération d'escompte de traites peut être enregistrée en brut par l'entreprise (sans déduction des agios). Sur le relevé bancaire, cette opération est enregistrée pour son montant net (après déductions des agios prélevés). Il convient alors d'enregistrer les éléments manquants et de pointer l'opération. |
1.2. Les documents nécessaires
Pour réaliser un rapprochement bancaire, il faut se munir :
- du compte « Banque » tenu dans la comptabilité de l’entreprise (extrait du grand livre),
- du relevé de compte reçu de la banque (relevé bancaire),
- de l’état de rapprochement bancaire précédent (si existant).
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