Bienvenue chez Comprendre la comptabilité et gestion, vous trouverez des cours de comptabilité et gestion en BTS CG (P1 à P6). Voici une ébauche du chapitre 9 : la gestion budgétaire et le budget de trésorerie au sein du processus 5 (P5).
1 Les budgets
Définition : Un budget est la représentation chiffrée d’objectifs ou de moyens assignés à un centre de responsabilité pour une période de court terme (un an ou plus).
Un budget peut être considéré comme un ensemble cohérent d'hypothèses et de données chiffrées prévisionnelles, fixées avant le début de l'exercice comptable, décrivant l'ensemble de l'activité. Le cadre prévisionnel du budget se dessine au travers de l'expression d'objectifs, d'un référentiel dans le temps et l'espace et à partir d'un ensemble de supports formels aidant à la communication au sein de l'entreprise.
En lien avec la politique générale de l’entreprise et les stratégies mises en place (diversification, différenciation…), la direction générale transmet aux responsables des centres :
- les objectifs de vente et de production,
- les paramètres à respecter (prix de vente, taux marge, niveau des effectifs),
- les types de ressources faisant l'objet des décisions budgétaires : les effectifs, les qualifications, le parc machines et les investissements,
- les prévisions concernant l’environnement économique.
Ces éléments vont servir de base pour la conception des budgets.
2 L’élaboration des budgets opérationnels
De nombreux budgets peuvent être envisagés en fonction de la démarche budgétaire adoptée et du cycle d’exploitation : programme des ventes, de production, des approvisionnements, des achats… Ces budgets sont appelés budgets opérationnels.
Ces budgets ne sont pas isolés, ils sont en interaction les uns avec les autres selon un certain ordre. La démarche budgétaire est la méthode à suivre pour construire l’ensemble des budgets d’une organisation.
Au sein de ce chapitre, nous allons nous focaliser sur le :
- budget des ventes,
- budget de la production,
- budget des achats / approvisionnements,
- budget de trésorerie (budget de synthèse – partie 3 du cours).
2.1 Le budget des ventes
Le budget des ventes est toujours le premier à être réalisé, quel que soit le type d’activité. C’est à partir de la prévision et de la valorisation des ventes que les autres budgets seront établis.
L'objectif du budget commercial est de déterminer le futur chiffre d'affaires de l'entreprise ou les recettes à venir pour les organisations à but non lucratif. Il va être déterminé via un programme des ventes. Il sera établi en fonction des objectifs fixés par la lettre de cadrage et en tenant compte des contraintes du marché, de la concurrence ou encore de la capacité de production…(cf. chapitre 8 - La prévision des composantes de l’activité).
Concrètement, un programme des ventes (chapitre 8), c’est-à-dire la prévision des ventes, va permettre d’établir le tableau du budget des ventes.
Exemple :
Vente totale | 20000 |
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Prix de vente unitaire | 100 |
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Budget des ventes – 1er semestre N+1 | |||||||
Éléments | J | F | M | A | M | J | TOTAL |
Vte en % | 5% | 5% | 5% | 20% | 20% | 10% | 65% |
Vte en Qté | 1000 | 1000 | 1000 | 4000 | 4000 | 2000 | 13000 |
CA | 100 000,00 | 100 000,00 | 100 000,00 | 400 000,00 | 400 000,00 | 200 000,00 | 1 300 000,00 |
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2.2 Le budget de la production
Précédemment, un programme des ventes (chapitre 8) a permis la réalisation d’un budget des ventes.
Dans le cas d’un budget de production, c’est un programme de production qui va permettre de réaliser un budget de production. Problème la mise en place d’un programme de production est hors programme au sein du BTS CG (cours réalisé en 3ème année de licence / DCG).
Le budget de production doit être établi conjointement avec celui des approvisionnements (partie suivante ) pour minimiser les coûts de stockage :
- Il s’effectue en quantité et en valeur sous forme de tableaux.
- Il nécessite de disposer de coûts-préétablis de production (MP, MOD et charges indirectes pour le budget des charges indirectes de production)
La fixation des volumes par le budget des ventes, la prise en compte des contraintes de production et d’ordonnancement (hors programme), permettent de déterminer :
- les consommations de matières,
- les besoins de main-d’œuvre en unités monétaires, et en durée,
- les frais généraux divers (transports, etc.).
Exemple :
Pour planifier sa production, l’entreprise se sert de sa prévision des ventes majorée de 20 % pour tenir compte des produits défectueux.
| Programme de production – 1er trimestre N+1 | ||
Éléments | J | F | M |
Prévision des ventes | 1000 | 1000 | 1000 |
Production | 1200 | 1200 | 1200 |
Production = 1 000 x 1,2 (hausse des 20 %).
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