Cours DCG - UE10 - L'impôt sur les sociétés
- Florian
- il y a 4 heures
- 2 min de lecture
Bienvenue chez Comprendre la comptabilité et gestion, vous trouverez des cours de comptabilité et gestion en DCG (comptabilité, contrôle de gestion, finance, fiscalité...). Voici une ébauche sur l'impôt sur les sociétés pour l'UE 10 - Comptabilité approfondie.
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1. Le report des déficits
1.1. Le report en avant des déficits
Il correspond au le régime de droit commun. La créance d’IS n’est pas comptabilisée.
L'imputation du déficit sur l'exercice suivant est plafonnée. Elle est limitée à 1 million € par an, majoré de 50 % de la fraction du bénéfice supérieure à ce plafond.
Plafond de déficit imputé = 1 000 000 + [50 % × (Bénéfice – 1 000 000)]
1.2. Le report en arrière des déficits (carry-back)
Le report en arrière est autorisé uniquement sur un seul bénéfice, celui de l'exercice précédent, et dans la limite du plus petit montant entre le bénéfice précédent et 1 000 000 €. L'option pour le report en arrière porte sur tout ou partie du déficit, dans la limite du bénéfice de l'exercice précédent et du plafond.
La créance s'impute sur les IS des 5 exercices suivants. À défaut d'imputation dans les 5 ans, l'État rembourse le solde à l'entreprise.
Créance d’IS = Déficit imputé x taux d’IS
A la clôture :
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| 31/12/N |
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444 |
| Etats – IS | X | ||||
| 699 | Produits – Report en arrière des déficits |
| X | |||
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Utilisation de la créance :
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| 31/12/N |
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444 |
| Etats – IS | X | |||
| 444 | Créance IS (Report en arrière) |
| X | ||
| 512 | Banque |
| X | ||
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Dans l’écriture, la créance du report sera imputée à une dette d’IS future.
Application pratique :Une société subit en N un déficit fiscal de 80 000 €. En N-1, son bénéfice imposé à 25% était de 150 000 € (non distribué).
Créance de carry-back = 80 000 € x 25% = 20 000 €.
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| 31/12/N |
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444 |
| Etats – IS | 20 000 | ||||
| 699 | Produits – Report en arrière des déficits |
| 20 000 | |||
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1.3. L’imputation des crédits d’impôt
Les crédits d'impôt viennent réduire l'IS brut dû au 31/12/N.
- Si Crédit d'impôt ≤ IS Brut : Réduction de la dette d'IS inscrite au compte 444000.
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| 31/12/N |
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695.1 |
| IS dus | X | ||||
| 444 | Etats – IS |
| X | |||
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Le crédit d’IS vient « juste » réduire l’IS. Par exemple à la place de payer 10 000 €, on payera 5 000 €.
- Si Crédit d'impôt > IS Brut : L'excédent constitue une créance sur l'État (restituable sous conditions).
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| 31/12/N |
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444 |
| Etats – IS | X | ||||
| 699 | Crédits d’impôts |
| X | |||
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