Cours BTS GPME - A4 - Fonctionnement PME - Chapitre 15 - La réalisation des budgets prévisionnels

Bienvenue chez Comprendre la comptabilité et gestion, vous trouverez des cours de comptabilité et gestion en BTS GPME. Voici une ébauche du chapitre 15 - La réalisation des budgets prévisionnels (A4 - Soutenir le fonctionnement et le développement de la PME).

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1.    Les budgets

Définition : Un budget est la représentation chiffrée d’objectifs ou de moyens assignés à un centre de responsabilité pour une période de court terme (un an ou plus).

Un budget peut être considéré comme un ensemble cohérent d'hypothèses et de données chiffrées prévisionnelles, fixées avant le début de l'exercice comptable, décrivant l'ensemble de l'activité. Le cadre prévisionnel du budget se dessine au travers de l'expression d'objectifs, d'un référentiel dans le temps et l'espace et à partir d'un ensemble de supports formels aidant à la communication au sein de l'entreprise.

En lien avec la politique générale de l’entreprise et les stratégies mises en place (diversification, différenciation…), la direction générale transmet aux responsables des centres :

-          les objectifs de vente et de production,

-          les paramètres à respecter (prix de vente, taux marge, niveau des effectifs),

-          les types de ressources faisant l'objet des décisions budgétaires : les effectifs, les qualifications, le parc machines et les investissements,

-          les prévisions concernant l’environnement économique.

Ces éléments vont servir de base pour la conception des budgets.

Figure 1 - La politique générale de l'entreprise et de sa stratégie

 

2.    L’élaboration des budgets opérationnels

 

De nombreux budgets peuvent être envisagés en fonction de la démarche budgétaire adoptée et du cycle d’exploitation : programme des ventes, de production, des approvisionnements, des achats… Ces budgets sont appelés budgets opérationnels.

Ces budgets ne sont pas isolés, ils sont en interaction les uns avec les autres selon un certain ordre. La démarche budgétaire est la méthode à suivre pour construire l’ensemble des budgets d’une organisation.

Au sein de ce chapitre, nous allons nous focaliser sur le :

-          budget des ventes,

-          budget de la production,

-          budget des achats / approvisionnements,

-          budget de trésorerie (budget de synthèse – partie 3 du cours).

Figure 2 - L'essentiel de la gestion budgétaire – Didier Leclère

2.1. Le budget des ventes

Le budget des ventes est toujours le premier à être réalisé, quel que soit le type d’activité. C’est à partir de la prévision et de la valorisation des ventes que les autres budgets seront établis.

L'objectif du budget commercial est de déterminer le futur chiffre d'affaires de l'entreprise ou les recettes à venir pour les organisations à but non lucratif. Il va être déterminé via un programme des ventes. Il sera établi en fonction des objectifs fixés par la lettre de cadrage et en tenant compte des contraintes du marché, de la concurrence ou encore de la capacité de production…(cf. chapitre 8 - La prévision des composantes de l’activité). 

Concrètement, un programme des ventes (hors programme), c’est-à-dire la prévision des ventes, va permettre d’établir le tableau du budget des ventes.

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