Cours BTS GPME - A1 - Relations Clts/Frs - Chapitre 6 - La facturation, le suivi des règlements et des relances « clients »

Bienvenue chez Comprendre la comptabilité et gestion, vous trouverez des cours de comptabilité et gestion en BTS GPME. Voici une ébauche du chapitre 6 - La facturation, le suivi des règlements et des relances « clients »   (A1 - Relation clients/fournisseurs).

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1.    Les factures de doit et d’avoir

1.1.  La facture de doit

La facture est le document comptable qui constate le montant que le client doit à son fournisseur. Elle est nommée ainsi « doit », car elle génère une dette à la charge du client. Elle constate la créance que le fournisseur a sur son client.

Elle doit être établie en double exemplaire et conservée pendant 10 ans. Comme énoncé précédemment, la facture comporte des mentions obligatoires.

La facture est obligatoire lors de la vente à un professionnel pour les sommes supérieures à 25 € ou lors du paiement d’un acompte. Elle est facultative lors de la vente aux particuliers. Un ticket de caisse ou une note suffit, sauf si le client demande une facture. 

1.2.   La facture d’avoir

La facture d’avoir vient corriger d’éventuelles erreurs relevées sur la facture initiale ou permet de valoriser les bonnes relations commerciales avec les clients. Elle constate la créance du client sur le fournisseur.

Il existe 2 types d’avoir :

-       L’avoir commercial : on parlera d’une remise, rabais ou ristourne.

-       L’avoir financier.

2.    Les éléments particuliers de la facture et les calculs qui y découlent

2.1.  Le calcul du total brut

En plus des « mentions obligatoires » qu’elle doit comporter, la facture doit être établie selon des règles de calcul précises.

La multiplication des quantités demandées par le prix unitaire donne le montant brut par produit et c’est en additionnant ces montants qu’est obtenu le montant brut de la facture.

Total brut = Somme des montants bruts par article

Exemple : Achat de 50 produits A, 5 € par produit et 10 produits B, 2 € par produit.

Total brut : 50 5 + 10 2 € = 270 € HT.

2.2.  Le calcul du net commercial

Plusieurs réductions commerciales peuvent être obtenues du fournisseur par le client.

Remise	Réduction pratiquée sur le prix de vente habituel en considération de l’importance de la vente ou de certaines caractéristiques du client (profession, fidélité…).
Rabais	Réduction à caractère exceptionnel permettant de tenir compte d’un défaut des produits (de qualité ou de conformité à la commande) ou d’un retard dans la livraison.
Ristourne	Réduction obtenue sur l’ensemble des achats effectués au cours d’une période donnée (le trimestre, l’année…). Elle est généralement calculée par tranches successives et à des taux progressifs. Elle fait l’objet d’une facture d’avoir.

Si une facture de doit comporte plusieurs réductions commerciales (remises et rabais), celles-ci se calculent « en cascade », c’est-à-dire les unes après les autres (en commençant par les remises). Le montant brut après réductions commerciales se nomme le net commercial.

Net commercial = Total brut – Réductions commerciales (se calcule sur le total brut)

Exemple : Achat de 50 produits A, 5 € par produit et 10 produits B, 2 € par produit. Une remise commerciale de 10% est accordée par le vendeur.

Total brut : 50 5 + 10 2 € = 270 € HT.

Montant de la remise : 270 € * 10 % = 27 €

Net commercial : 270 – 27 ou 270 * 0,9 =  243 € HT.

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